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煤炭资源税改革实施清费与立税同步

发布时间:2019-11-09 18:35:33 编辑:笔名

煤炭资源税改革实施:清费与立税同步

导读

2011年,石油、天然气资源税改革在全国推行后,煤炭的资源税改革在2015年初终于靴子落地。

厦门大学能源经济研究中心主任林伯强指出,煤炭资源税从价计征之所以拖到最近才决定实施,是因为目前煤炭市场供大于求,煤炭价格处于低位,进行资源税从价计征改革后的影响基本限于煤炭行业,不会影响到电力行业等相关产业,相对可控。由于煤炭在中国能源、发电中广泛利用,煤炭资源税改革无疑会对资源价格产生更大影响,现在,无疑是更佳的改革窗口期。

1月5日煤炭板块大幅上涨9.36%,拥有煤炭主流品种的上市公司股票全部涨停,煤炭股几乎全线飘红。多家研究机构表示,继续看多煤炭股反弹,行情演变将从政策预期推动走向基本面预期推动。

近日,多个政策预期渐近。其中,几经波折后,煤炭资源税改革终于在2015年初落地,几个省份开始执行的煤炭资源税税率陆续出炉。截至目前,河南、河北、辽宁、湖南、广西、山东、贵州的税率已经获批,分别为2%、2%、2%、2.5%、2.5%、4%、5%。产煤大省陕西、山西和内蒙古分别高达6.1%、8%和9%。21世纪经济报道获悉,包括新疆在内尚未正式获批的省份也已拟定了适用税率,上报财政部和国家税务总局审批。

按照去年10月11日,由财政部和国家税务总局下发的《关于实施煤炭资源税改革的通知》,自去年12月1日起在全国范围内实施煤炭资源税从量计征到从价计征改革,同时清理相关收费基金。然而,各地方案上报后迟迟未获批,直到2015年1月1日后,部分省区煤炭资源税率才陆续确定并正式执行。

虽然产煤大省的煤炭税率接近于2%-10%区间的上限,但资源税改革前的清理税费将彻底根治煤炭行业乱收费现象,理顺成本,从总体上降低企业负担。其中,税费繁重的山西煤企受益较为明显。根据山西省财政厅测算,资源税改革前该省已进行了为期半年的税费清理,减轻煤炭企业负担约170亿元。

值得注意的是,目前大多地区只是明确了税率,尚未出台具体细则,再加之清费进度落后等现象存在,资源税改革落地尚早。

产煤大省税率高

煤炭资源税从价计征改革方案表明,具体税率由省级政府在2%-10%的规定幅度内确定。因此,各省份的税率选择是煤炭企业最关心的税改议题。

根据目前各省财政厅陆续公布的煤炭资源税税率,河南、河北、辽宁、湖南、广西等省份均在2%左右,实行低税率。而产煤大省则为接近上限的高税率。

山西的财政收入高度依赖煤炭产业,制定了8%的资源税高税率。内蒙古上报的适用税率为9%,这是目前最高的煤炭资源税税率。对此,内蒙古财政厅人士表示,内蒙古煤炭资源优质,开采成本低,以央企和民营煤企开采为主,制定高税率也是在预料之中。

由此可看出,各地煤炭资源税率分化严重,与其财政收入对煤炭产业的依赖程度和煤种相关。1月6日,汾渭能源分析师王旭峰对21世纪经济报道说:资源税是地方税种,煤炭大省煤炭方收入占当地财政收入比重较大。各地的煤种不同,无烟煤与焦煤比动力煤价格高,因此高价煤产地的税率也更高。

目前看来,资源税改革后,煤炭业整体税费负担保持不变,但部分煤炭企业负担还是有所增加。王旭峰称:资源税对煤炭市场起到规范的作用,原来市场上存在很多不规范的收费情况,税改后市场的中间收费更加清晰明了。但中间环节不合理的费用没有得到很好的清理,就会造成煤炭企业负担加重的影响。但从长期来看,改革对整个行业依然是一个利好信号。

清费与立税同步

此前,我国煤炭资源税按照从量计征,其中焦煤8元/吨,其他类型的煤种元/吨。业内人士称,此次改革的亮点在于,通过推进清费立税,确保不增加煤炭企业总体负担。

单纯从税负来看,煤炭资源税改革后,煤炭价格越高,税负增加的幅度越大。山西煤炭资源税按价计征后,按8%的税率和550元/吨的秦皇岛5500卡动力煤价格测算,吨煤的资源税额为44元/吨,而按量计征时为4元/吨。再如750元/吨的焦煤,按量计征时为8元/吨,按价计征时税额则上升至60元/吨,煤企税负大幅增加。

为了减负,煤企增加的税负将由费用的减少来抵消,通过推进清费立税行动来清理涉煤费用。以山西为例,此次税制改革取消了山西省矿产资源补偿费、煤炭价格调节基金、煤炭可持续发展基金三项规费,连同原有从量计征税的资源税,此四项税费负担的实际税率远大于8%。山西省对环境治理保证金、转产发展基金、可持续发展基金、矿产资源补偿费等一系列费用停止征收,山西煤炭企业吨煤成本有望减少元。

据统计,目前我国涉煤税费多达109项,其中包含21个税种和88种收费项目。

根据山西省财政厅测算,2014年山西煤炭企业实际负担率为14.6%。2014年清费共减轻煤炭企业负担108.5亿元,煤炭企业实际负担率降至10.6%,较清费前降低4%,减负27.5%。山西新执行的煤炭资源税适用税率比10.6%的实际负担率还要低2%以上,还将为煤企减负70亿元左右,这样总减负额将至少达到170亿元。

湖南省获批的煤炭资源税适用税率为2.5%,税改前,湖南省煤炭资源税按量计征,征收标准为2.5元/吨。2013年该省资源税入库约10亿元,占税收收入总量的0.39%,其中煤炭资源税收入为全省资源税收入的1/10。湖南省财政厅分析,煤炭相关收费基金清理到位后,煤炭企业总体税费负担将明显下降,有助于煤炭企业摆脱困境。

对上市公司来说,从资源税改革受益程度来看,实际税率较高的企业所受税负增加影响较小。例如平庄能源()产品以褐煤为主,产品单价较低,税率为1.5%,受资源税调整影响较小。

在煤企亏损面达70%的背景下,限产政策、资源税改革、清理税费、恢复进口煤关税等一系列政策陆续发布,政策救市意图明显。有齐鲁证券煤炭分析师认为,财政政策和货币政策双管齐下将拉动下游投资需求好转,税费改革最终理顺煤炭行业成本定价,煤炭股的弹性终将体现在股价上,将继续看好该板块的未来走势。

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